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De acuerdo con la NIIF para PYMES, la diferencia entre la depreciación contable y la fiscal genera un pasivo por impuestos diferidos.

**FÓRMULA**:  
Pasivo por impuestos diferidos = Diferencia temporaria imponible × Tasa de impuesto

**PASO A PASO**:
1. **Depreciación contable (año 1)**:  
   Costo 100 millones / Vida útil 10 años = 10 millones por año.

2. **Depreciación fiscal (año 1)**:  
   Costo 100 millones / Vida útil fiscal 5 años = 20 millones por año.

3. **Diferencia temporaria imponible**:  
   Depreciación fiscal (20 millones) – Depreciación contable (10 millones) = 10 millones.  
   Esta diferencia es imponible porque la depreciación fiscal es más rápida, reduciendo la ganancia fiscal en el año 1 y generando mayor ganancia fiscal en el futuro.

4. **Cálculo del impuesto diferido**:  
   Diferencia temporaria imponible (10 millones) × Tasa de impuesto (35%) = 3.5 millones.

**RESULTADO**: 3.5 millones de pasivo por impuestos diferidos al final del año 1.

[DISCLAIMER] Consulte con su contador público.

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